Compañía de responsabilidad limitada
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Una sociedad de responsabilidad limitada ( LLC) es la forma específica de EE. UU. De una sociedad de responsabilidad limitada. Es una estructura comercial que puede combinar la transferencia de impuestos de una sociedad o un propietario único con la responsabilidad limitada de una corporación. Una LLC no es una corporación según la ley estatal; es una forma legal de una empresa que otorga responsabilidad limitada a sus propietarios en muchas jurisdicciones. Las LLC son bien conocidas por la flexibilidad que brindan a los dueños de negocios; Dependiendo de la situación, una LLC puede optar por utilizar las reglas de impuestos corporativos en lugar de ser tratada como una sociedad y, bajo ciertas circunstancias, las LLC pueden organizarse sin fines de lucro. En ciertos estados de EE. UU. (Por ejemplo, Texas), es posible que las empresas que brindan servicios profesionales que requieren una licencia profesional estatal, como servicios legales o médicos, no puedan formar una LLC, pero se les puede solicitar que formen una entidad similar llamada profesional limitada. sociedad de responsabilidad civil ( PLLC).
Una LLC es una entidad legal híbrida que tiene ciertas características tanto de una corporación como de una sociedad o propiedad única (dependiendo de cuántos propietarios haya). Una LLC es un tipo de asociación no incorporada distinta de una corporación. La característica principal que comparte una LLC con una corporación es la responsabilidad limitada, y la característica principal que comparte con una sociedad es la disponibilidad de impuestos sobre la renta transferidos. Como entidad comercial, una LLC es a menudo más flexible que una corporación y puede ser adecuada para empresas con un solo propietario.
Aunque las LLC y las corporaciones poseen algunas características análogas, la terminología básica comúnmente asociada con cada tipo de entidad legal, al menos dentro de los Estados Unidos, a veces es diferente. Cuando se forma una LLC, se dice que está "organizada", no "incorporada" o "autorizada", y su documento de fundación también se conoce como sus " artículos de organización ", en lugar de sus " artículos de incorporación " o su " carta corporativa". Las operaciones internas de una LLC se rigen además por su " acuerdo operativo ", en lugar de sus " estatutos ". El propietario de los derechos de usufructo en una LLC se conoce como un "miembro" en lugar de un " accionista ". Además, la propiedad de una LLC está representada por un "interés de membresía" o un "interés de LLC" (a veces medido en "unidades de membresía" o simplemente "unidades" y otras veces simplemente expresado solo como porcentajes ), en lugar de representado por " acciones de acciones "o simplemente" acciones "(con la propiedad medida por el número de acciones que posee cada accionista). De manera similar, cuando se emite en forma física en lugar de electrónica, un documento que acredite los derechos de propiedad en una LLC se denomina" certificado de membresía "en lugar de que un " certificado de acciones ".
En ausencia de una guía legal expresa, la mayoría de los tribunales estadounidenses han sostenido que los miembros de la LLC están sujetos a las mismas teorías de perforación del alter ego del derecho consuetudinario que los accionistas corporativos. Sin embargo, es más difícil traspasar el velo de las LLC porque las LLC no tienen muchas formalidades que mantener. Mientras la LLC y los miembros no mezclen fondos, es difícil traspasar el velo de la LLC. Los intereses de membresía en LLC y los intereses de las sociedades también reciben un nivel significativo de protección a través del mecanismo de orden de cobro. La orden de cobro limita al acreedor de un socio deudor o de un socio deudor a la participación del deudor en las distribuciones, sin conferir al acreedor ningún derecho de voto o de gestión.
Los miembros de la sociedad de responsabilidad limitada pueden, en determinadas circunstancias, también incurrir en una responsabilidad personal en los casos en que las distribuciones a los miembros hagan que la LLC sea insolvente.
- 1 Historia
- 2 Flexibilidad y reglas predeterminadas
- 3 Impuesto sobre la renta
- 4 ventajas
- 5 Desventajas
- 6 variaciones
- 7 Véase también
- 8 referencias
Historia
El primer estado en promulgar una ley que autoriza la creación de sociedades de responsabilidad limitada fue Wyoming en 1977.
De 1960 a 1997, la clasificación de asociaciones comerciales no incorporadas a los fines de la ley federal de impuestos sobre la renta de los EE. UU. Se regía por las llamadas " regulaciones Kintner ", que recibieron el nombre del contribuyente predominante en el precedente legal de 1954 de ese nombre. Según lo promulgado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en 1960, las regulaciones de Kintner establecen una prueba de seis factores para determinar si dichas asociaciones comerciales serían gravadas como corporaciones o sociedades. La Legislatura de Wyoming adaptó su estatuto para otorgar a las LLC solo cuatro de las seis características corporativas.
Durante varios años, otros estados tardaron en adoptar el formulario de LLC porque no estaba claro cómo el IRS y los tribunales les aplicarían las regulaciones de Kintner. Después de que el IRS finalmente decidió en 1988 en la Sentencia de Ingresos 88-76 que las LLC de Wyoming estaban sujetas a impuestos como sociedades, otros estados comenzaron a tomar en serio a las LLC y promulgaron sus propios estatutos de LLC. Para 1996, los 50 estados tenían estatutos de LLC. En 1995, el IRS llegó a la conclusión de que la promulgación generalizada de los estatutos de las LLC había socavado las regulaciones de Kintner, y en 1996 promulgó nuevas regulaciones que establecían un sistema de elección de clasificación de entidades llamado "marcar la casilla" (CTB) que entró en vigencia en todo Estados Unidos el 1 de enero de 1997.
Flexibilidad y reglas predeterminadas
Las LLC están sujetas a menos regulaciones que las corporaciones tradicionales y, por lo tanto, pueden permitir a los miembros crear una estructura de administración más flexible que la que es posible con otras formas corporativas. Mientras la LLC permanezca dentro de los límites de la ley estatal, el acuerdo operativo es responsable de la flexibilidad que tienen los miembros de la LLC para decidir cómo se regirá su LLC. Los estatutos estatales generalmente proporcionan reglas automáticas o "predeterminadas" sobre cómo se gobernará una LLC, a menos que el acuerdo operativo disponga lo contrario, según lo permita el estatuto en el estado donde se organizó la LLC.
La sociedad de responsabilidad limitada ("LLC") ha crecido hasta convertirse en una de las formas comerciales más frecuentes en los Estados Unidos. Incluso el uso de una LLC de un solo miembro ofrece una mayor protección para los activos del miembro, en comparación con operar como una entidad no incorporada.
A partir del 1 de agosto de 2013, la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de Delaware establece que los administradores y miembros controladores de una sociedad de responsabilidad limitada domiciliada en Delaware deben obligaciones fiduciarias de cuidado y lealtad hacia la sociedad de responsabilidad limitada y sus miembros. Según la enmienda (impulsada por la decisión de la Corte Suprema de Delaware en Gatz Properties, LLC contra Auriga Capital Corp), las partes de una LLC son libres de expandir, restringir o eliminar los deberes fiduciarios en sus acuerdos de LLC (sujeto al pacto implícito de buena fe y trato justo).
Bajo 6 Del. C. Sección 18-101 (7), un acuerdo operativo de Delaware LLC puede ser escrito, verbal o implícito. Establece las contribuciones de capital de los miembros, los porcentajes de propiedad y la estructura administrativa. Al igual que un acuerdo prenupcial, un acuerdo operativo puede evitar futuras disputas entre miembros al abordar los derechos de compra, fórmulas de valoración y restricciones de transferencia. El acuerdo operativo escrito de la LLC debe estar firmado por todos sus miembros.
Al igual que una corporación, las LLC deben registrarse en los estados en los que "realizan (o realizan transacciones) negocios". Cada estado tiene diferentes estándares y reglas que definen lo que significa "realizar transacciones comerciales" y, como consecuencia, navegar por lo que se requiere puede resultar bastante confuso para los propietarios de pequeñas empresas. Simplemente formar una LLC en cualquier estado puede no ser suficiente para cumplir con los requisitos legales, y específicamente, si una LLC se forma en un estado, pero el propietario (o propietarios) se encuentra en otro estado (o estados), o se encuentra un empleado. en otro estado, o la base de operaciones de la LLC se encuentra en otro estado, es posible que la LLC deba registrarse como una LLC extranjera en los otros estados en los que está "realizando transacciones comerciales".
Impuesto sobre la renta
A los efectos del impuesto sobre la renta federal de EE. UU., Una LLC se trata de forma predeterminada como una entidad de transferencia. Si solo hay un miembro en la empresa, la LLC se trata como una "entidad no considerada" a efectos fiscales (a menos que se elija otro estado fiscal), y un propietario individual informaría los ingresos o pérdidas de la LLC en el Anexo C de su declaración de impuestos individual. Por lo tanto, los ingresos de la LLC se gravan a las tasas impositivas individuales. El estado fiscal predeterminado para las LLC con varios miembros es como una sociedad, que debe informar ingresos y pérdidas en el formulario 1065 del IRS. Según el tratamiento fiscal de la sociedad, cada miembro de la LLC, como es el caso de todos los socios de una sociedad, anualmente recibe un Formulario K-1 que informa la participación distributiva del miembro en los ingresos o pérdidas de la LLC que luego se informa en la declaración de impuestos sobre la renta individual del miembro. Por otro lado, los ingresos de las corporaciones se gravan dos veces: una a nivel de entidad corporativa y otra vez cuando se distribuyen a los accionistas. Por lo tanto, a menudo resultan más ahorros de impuestos si una empresa se forma como una LLC en lugar de una corporación.
Una LLC con cualquiera de los miembros individuales o múltiples puede optar por pagar impuestos como una corporación a través de la presentación de formulario del IRS 8832. Después de la elección de estado impuesto de sociedades, una LLC puede elegir además de ser tratado como un habitual corporación C (tributación de los rendimientos de la entidad antes a los dividendos o distribuciones a los miembros y luego a la tributación de los dividendos o distribuciones una vez recibidos como ingresos por los miembros) o como una corporación S (los ingresos y pérdidas a nivel de entidad se transfieren a los miembros). Algunos comentaristas han recomendado una LLC gravada como una corporación S como la mejor estructura posible para pequeñas empresas. Combina la simplicidad y flexibilidad de una LLC con los beneficios fiscales de una corporación S (ahorro de impuestos por trabajo por cuenta propia).
Algunos eruditos legales argumentan que los impuestos sobre la renta corporativos tienen como objetivo limitar el poder de las corporaciones y compensar los beneficios legales que disfrutan las corporaciones, como la responsabilidad limitada para sus inversionistas. Existe la preocupación de que las LLC, al combinar la responsabilidad limitada con la ausencia de impuestos a nivel de entidad, puedan contribuir a una toma de riesgos excesiva y daños a terceros.
Ventajas
- Elección del régimen fiscal. Una LLC puede optar por ser gravada como propietario único, sociedad, corporación S o corporación C (siempre que califiquen para dicho tratamiento fiscal), lo que proporciona una gran flexibilidad.
- Una compañía de responsabilidad limitada con múltiples miembros que opta por ser gravada como sociedad puede asignar especialmente la participación distributiva de los ingresos, ganancias, pérdidas, deducción o crédito de los miembros a través del acuerdo operativo de la compañía sobre una base diferente al porcentaje de propiedad de cada miembro, por lo que siempre que se cumplan las reglas contenidas en el Reglamento del Tesoro (26 CFR) 1.704-1. Las corporaciones S no pueden asignar especialmente ganancias, pérdidas y otras partidas tributarias bajo la ley tributaria de los Estados Unidos.
- Los propietarios de la LLC, llamados miembros, están protegidos de parte o de toda la responsabilidad por actos y deudas de la LLC, según las leyes estatales de protección.
- En los Estados Unidos, una corporación S tiene un número limitado de accionistas, y todos ellos deben ser residentes fiscales estadounidenses; una LLC puede tener un número ilimitado de miembros y no hay restricción de ciudadanía.
- Mucho menos papeleo administrativo y mantenimiento de registros que una corporación.
- Impuestos de transferencia (es decir, sin doble imposición ), a menos que la LLC elija ser gravada como una corporación C.
- Usando la clasificación impositiva predeterminada, las ganancias se gravan personalmente a nivel de miembro, no a nivel de LLC.
- Las LLC en la mayoría de los estados se tratan como entidades separadas de sus miembros. Sin embargo, en algunas jurisdicciones como Connecticut, la jurisprudencia ha determinado que los propietarios no estaban obligados a alegar hechos suficientes para perforar el velo corporativo y los miembros de la LLC pueden ser personalmente responsables del funcionamiento de la LLC) (ver, por ejemplo, el caso de Sturm v. Desarrollo de Harb
- Las LLC en algunos estados se pueden establecer con una sola persona física involucrada.
- Menor riesgo de ser "robado" por adquisiciones de liquidación (más protección contra inversores "hambrientos").
- Para algunas empresas comerciales, como la inversión inmobiliaria, cada propiedad puede ser propiedad de una LLC separada, protegiendo así a los propietarios y sus otras propiedades de la responsabilidad cruzada.
- Membresía flexible: los miembros de una LLC pueden incluir individuos, sociedades, fideicomisos, herencias, organizaciones u otras entidades comerciales, y la mayoría de los estados no limitan el tipo o número de miembros.
Desventajas
Aunque no existe un requisito legal para un acuerdo operativo en la mayoría de las jurisdicciones, los miembros de una LLC de varios miembros que operan sin uno pueden encontrar problemas. A diferencia de las leyes estatales con respecto a las sociedades anónimas, que están muy bien desarrolladas y prevén una variedad de disposiciones de gobierno y protección para la corporación y sus accionistas, la mayoría de los estados no dictan disposiciones detalladas de gobierno y protección para los miembros de una sociedad de responsabilidad limitada. En ausencia de tales disposiciones legales, los miembros de una LLC deben establecer disposiciones de gobierno y protección de conformidad con un acuerdo operativo o documento de gobierno similar.
- Puede ser más difícil recaudar capital financiero para una LLC, ya que los inversores pueden sentirse más cómodos invirtiendo fondos en la forma corporativa mejor entendida con miras a una eventual oferta pública inicial. Una posible solución puede ser formar una nueva corporación y fusionarse en ella, disolver la LLC y convertirla en una corporación.
- Muchas jurisdicciones, incluidas Alabama, California, Kentucky, Nueva York, Pensilvania, Tennessee y Texas, cobran un impuesto de franquicia o un impuesto al valor del capital en las LLC. En esencia, este impuesto sobre franquicias o privilegios comerciales es la tarifa que la LLC paga al estado por el beneficio de la responsabilidad limitada. El impuesto a la franquicia puede ser una cantidad basada en los ingresos, una cantidad basada en las ganancias o una cantidad basada en el número de propietarios o la cantidad de capital empleado en el estado, o alguna combinación de esos factores, o simplemente una tarifa fija, como en Delaware.
- A partir de 2007 en Texas, el impuesto a las franquicias se reemplaza por el impuesto al margen comercial de Texas. Esto se paga como: impuesto a pagar = ingresos menos algunos gastos con un factor de prorrateo. En la mayoría de los estados, sin embargo, la tarifa es nominal y solo unos pocos cobran un impuesto comparable al impuesto a las corporaciones.
- En California, las LLC, las corporaciones y los fideicomisos nacionales y extranjeros, con o sin fines de lucro, a menos que la entidad esté exenta de impuestos, deben pagar al menos un impuesto sobre la renta mínimo de $ 800 por año a la Junta de Impuestos de Franquicias; y ninguna LLC, corporación o fideicomiso extranjero puede realizar negocios en California a menos que esté debidamente registrada con la Secretaría de Estado de California.
- Las tarifas de renovación también pueden ser más altas. Maryland, por ejemplo, cobra a una sociedad anónima o no anónima $ 120 por el estatuto inicial y $ 100 por una LLC. La tarifa para presentar el informe anual el año siguiente es de $ 300 para sociedades anónimas y LLC. La tarifa es cero para las sociedades anónimas. Además, ciertos estados, como Nueva York, imponen un requisito de publicación tras la formación de la LLC que requiere que los miembros de la LLC publiquen un aviso en los periódicos de la región geográfica de que se ubicará la LLC que se está formando. Para las LLC ubicadas en las principales áreas metropolitanas (por ejemplo, la ciudad de Nueva York), el costo de publicación puede ser significativo.
- Es posible que la estructura de gestión de una LLC no se indique claramente. A diferencia de las corporaciones, no se les exige que tengan una junta directiva o funcionarios. (Esto también podría verse como una ventaja para algunos).
- Es probable que las jurisdicciones tributarias fuera de los EE. UU. Traten a una LLC de EE. UU. Como una corporación, independientemente de su tratamiento para fines fiscales de EE. UU., Por ejemplo, una LLC de EE. UU. Que opera fuera de los EE. UU. O como residente de una jurisdicción extranjera. Esto es muy probable cuando el país (como Canadá) no reconoce a las LLC como una forma autorizada de entidad comercial en ese país.
- Los directores de las LLC utilizan muchos títulos diferentes, por ejemplo, miembro, gerente, miembro gerente, director gerente, director ejecutivo, presidente y socio. Como tal, puede ser difícil determinar quién tiene realmente la autoridad para celebrar un contrato en nombre de la LLC.
Variaciones
- Una Sociedad de Responsabilidad Limitada Profesional (generalmente abreviada como PLLC, PLLC o PL, a veces PLC, que significa sociedad limitada profesional, que no debe confundirse con sociedad anónima ) es una sociedad de responsabilidad limitada organizada con el propósito de proporcionar servicios profesionales. Por lo general, las profesiones en las que el estado requiere una licencia para proporcionar servicios, como médico, quiropráctico, abogado, contador, arquitecto, arquitecto paisajista o ingeniero, requieren la formación de un PLLC. Sin embargo, algunos estados, como California, no permiten que las LLC se dediquen a la práctica de una profesión autorizada. Los requisitos exactos de los PLLC varían de un estado a otro. Por lo general, los miembros de un PLLC deben ser todos profesionales que ejerzan la misma profesión. Además, la limitación de la responsabilidad personal de los miembros no se extiende a las demandas por negligencia profesional.
- Una LLC en serie es una forma especial de sociedad de responsabilidad limitada que permite a una sola LLC segregar sus activos en series separadas. Por ejemplo, una LLC en serie que compra propiedades inmobiliarias separadas puede colocar cada una en una serie separada, de modo que si el prestamista ejecuta la ejecución hipotecaria de una propiedad, las demás no se verán afectadas.
- Una L3C es una empresa social con fines de lucro que tiene el objetivo declarado de realizar un propósito socialmente beneficioso, no maximizar los ingresos. Es una estructura híbrida que combina la flexibilidad legal y fiscal de una LLC tradicional, los beneficios sociales de una organización sin fines de lucro y las ventajas de posicionamiento de marca y mercado de una empresa social.
- Una Compañía de Responsabilidad Limitada anónima es una LLC para la cual el estado no pone a disposición del público la información de propiedad. El anonimato es posible en los estados que no requieren la divulgación pública de la propiedad legal de una LLC, o donde los propietarios legales identificados de una LLC son otra empresa anónima.
Ver también
- Besloten vennootschap, una sociedad de responsabilidad limitada belga y holandesa
- Société à responsabilité limitée, el equivalente en los países francófonos
- Gesellschaft mit beschränkter Haftung (equivalente en alemán)
- Incorporación (negocio)
- Sociedad de responsabilidad limitada (LLP)
- Lista de registros de empresas
- Lista de entidades comerciales
- Compañía Ilimitada
- Empresa de propiedad totalmente extranjera
- LLC extranjera
